想象這樣一個場景：你的企業(yè)2026年經(jīng)營平穩(wěn)，年銷售額480萬元，安心享受著小規(guī)模納稅人的政策優(yōu)惠。突然，稅務(wù)人員上門，指出你2026年3月有一筆40萬元的收入未及時申報。補報后，你的企業(yè)2026年累計銷售額變成了520萬元——超過了500萬元的標(biāo)準(zhǔn)。

接下來會發(fā)生什么？是補繳3月份的稅款了事，還是會有更深遠(yuǎn)的影響？

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1、追溯認(rèn)定

根據(jù) 《國家稅務(wù)總局公告2026年第2號》 明確規(guī)定：

納稅人因自行補充或更正、風(fēng)控核查、稽查查補等調(diào)整的銷售額，應(yīng)按納稅義務(wù)發(fā)生時間計入對應(yīng)稅款所屬期銷售額。

關(guān)鍵影響： 2026年1月1日起，如果企業(yè)因各種原因（自查補報、稅務(wù)核查、稽查發(fā)現(xiàn)）需要調(diào)整以前月份的銷售額，調(diào)整后若發(fā)現(xiàn)，在過去的某個時間點，企業(yè)實際上已經(jīng)達(dá)到了一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)（500萬元），那么：

從那個時間點起，企業(yè)在法律上已被視為一般納稅人。

從該時間點之后到正式登記前的所有銷售額，都需要按一般納稅人稅率（如13%、9%、6%）重新計算，并補繳與原本小規(guī)模征收率（如3%、1%）之間的稅款差額。

這意味著，一次對過往收入的“糾錯”，可能觸發(fā)一連串的補稅義務(wù)，甚至滯納金。

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2、新舊劃斷：2026年成為關(guān)鍵分水嶺

值得慶幸的是，政策為平穩(wěn)過渡留了空間。公告明確了“新舊劃斷”原則：

因自行補充或更正、風(fēng)控核查、稽查查補等調(diào)整2025年及以前稅款所屬期銷售額，年應(yīng)征增值稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，一般納稅人生效之日不早于2026年1月1日。

翻譯如下：

2025年及以前的“舊賬”：即便調(diào)整后發(fā)現(xiàn)早在2024年就該是一般納稅人，稅務(wù)身份變更的生效日期最早也只能是2026年1月1日。不會向前追溯要求補稅。

2026年及以后的“新賬”：規(guī)則完全不同。從2026年1月1日起發(fā)生的業(yè)務(wù)，一旦因調(diào)整銷售額而觸發(fā)標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)定生效日將追溯回業(yè)務(wù)發(fā)生的所屬期。補稅義務(wù)及滯納金隨即產(chǎn)生。

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3、風(fēng)險畫像：哪些企業(yè)需要特別警惕？

以下類型的小規(guī)模企業(yè)，風(fēng)險相對更高：

1)收入波動大的企業(yè)：某些月份收入畸高，但整體在500萬上下徘徊，容易因某筆補報而“過線”。

2)核算不規(guī)范的企業(yè)：存在大量現(xiàn)金交易、私戶收款、或收入確認(rèn)時點不清晰，容易在后續(xù)核查中出現(xiàn)大額調(diào)整。

3)曾接受過稅務(wù)提示或自查的企業(yè)：已被關(guān)注，后續(xù)被風(fēng)控核查或稽查的概率增加。

4)處于快速發(fā)展期的企業(yè)：銷售額快速增長，逼近臨界點，對申報的精準(zhǔn)性要求極高。

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稅收管理正在從基于“申報數(shù)據(jù)”的靜態(tài)管理，轉(zhuǎn)向基于”真實業(yè)務(wù)流”的動態(tài)穿透式管理。對于企業(yè)而言，靠“技術(shù)性”安排延緩身份轉(zhuǎn)換的空間已幾乎歸零，唯有依靠扎實的合規(guī)內(nèi)控和前瞻的稅務(wù)規(guī)劃，才能行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

2026年，從完整申報每一筆收入開始。

電話：+86 189 1629 8482

郵箱：wcx@ruanyinchina.com

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