——【股東往來(lái)款】——
很多小微企業(yè)，公司和老板（個(gè)人股東）之間常常“不分你我”。公司賬戶就像老板的私人錢包，資金往來(lái)隨意，長(zhǎng)期掛賬屢見(jiàn)不鮮。很多老板認(rèn)為：“公司都是我的，錢轉(zhuǎn)來(lái)轉(zhuǎn)去有什么問(wèn)題？這種看似“親密無(wú)間”的操作，正為企業(yè)埋下巨大的稅務(wù)和法律“地雷”。
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稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：一筆“借款”可能換來(lái)20%的稅單
首先，我們來(lái)談一個(gè)最直接、也最容易被稽查的風(fēng)險(xiǎn)。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號(hào)）第二條規(guī)定：
納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
這是什么意思？
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場(chǎng)景： 老板從公司賬上轉(zhuǎn)出100萬(wàn)元，會(huì)計(jì)將其記為“其他應(yīng)收款—股東借款”。
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關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)： 12月31日。如果到了這一天，這筆錢既沒(méi)有還給公司，老板也無(wú)法向稅務(wù)局證明這100萬(wàn)是用于公司采購(gòu)等公司經(jīng)營(yíng)用途……
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稅務(wù)認(rèn)定： 那么，稅務(wù)局有權(quán)認(rèn)定這100萬(wàn)實(shí)質(zhì)上是公司給老板的分紅！
后果是什么？
老板需要就這100萬(wàn)元，繳納20%的個(gè)人所得稅，也就是20萬(wàn)元。這筆稅負(fù)是突如其來(lái)的，并且由于事先沒(méi)有規(guī)劃，往往會(huì)給股東帶來(lái)巨大的現(xiàn)金流壓力。
提醒：
這種風(fēng)險(xiǎn)不僅存在于明顯的借款中，也包括公司為股東個(gè)人購(gòu)買房產(chǎn)、車輛等消費(fèi)性支出，只要最終掛在股東名下，均可能被“視同分紅”。
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法律風(fēng)險(xiǎn)：“有限責(zé)任”的責(zé)任不再有限
小微企業(yè)的最大優(yōu)勢(shì)之一，就是有限責(zé)任公司。股東僅以其出資額為限對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。然而，隨意的資金掛賬，正是在親手摧毀這層保護(hù)罩。
法規(guī)： 《公司法》第二十三條：
公司股東濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任，逃避債務(wù)，嚴(yán)重?fù)p害公司債權(quán)人利益的，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。
只有一個(gè)股東的公司，股東不能證明公司財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于股東自己的財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。
這又是什么意思？
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何為“濫用”？ 公司和股東之間財(cái)產(chǎn)混同、不分彼此，就是最典型的濫用。當(dāng)公司賬上的錢可以隨意被股東挪用于個(gè)人生活消費(fèi)、房產(chǎn)購(gòu)置時(shí)，法院就會(huì)認(rèn)為公司和股東實(shí)際上是“一套人馬，兩塊牌子”。
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致命后果： 一旦公司對(duì)外欠債還不上，債權(quán)人可以向法院主張“揭開公司的面紗”，要求股東個(gè)人用其全部家庭財(cái)產(chǎn)來(lái)為公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。這意味著，不僅公司資產(chǎn)要被清算，老板的房子、車子、存款都可能不保。
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一人公司的“終極噩夢(mèng)”： 對(duì)于一人有限責(zé)任公司，法律要求更為嚴(yán)格。一旦發(fā)生糾紛，股東需要自己來(lái)證明公司財(cái)產(chǎn)與個(gè)人財(cái)產(chǎn)是獨(dú)立的，如果證明不了（而事實(shí)上，混同的公司根本證明不了），直接承擔(dān)連帶責(zé)任。
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如何化解風(fēng)險(xiǎn)？
面對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，絕不能心存僥幸。必須從現(xiàn)在開始，規(guī)范財(cái)務(wù)行為：
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嚴(yán)格區(qū)分“公戶”與“私戶”： 牢固樹立公司財(cái)產(chǎn)獨(dú)立的意識(shí)。公司的錢不是老板的私房錢，每一筆支出都必須有合規(guī)的名目。
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年底清理往來(lái)款： 對(duì)于非公司員工的股東的借款，務(wù)必在12月31日前歸還。對(duì)于是公司員工的股東的借款，在12月31日前完成費(fèi)用報(bào)銷流程。形成“年底清”的規(guī)范習(xí)慣。
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完善內(nèi)部憑證： 任何公司與股東之間的資金往來(lái)，都必須有完備的協(xié)議、決議和會(huì)計(jì)憑證。尤其是大額資金，更要注意其合理的商業(yè)目的。
“親兄弟，明算賬。” 股東與公司之間，保持一份“健康的距離”，不僅是法律的要求，更是企業(yè)能夠行穩(wěn)致遠(yuǎn)的基石。切莫讓一時(shí)的“方便”，最終演變?yōu)槎悇?wù)稽查的罰單和無(wú)限連帶責(zé)任的悲劇。規(guī)范財(cái)務(wù)，從清理每一筆不當(dāng)掛賬開始。
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